Kiedy sprzedaż gruntu podlega opodatkowaniu VAT?

To, czy sprzedając grunt trzeba naliczyć VAT jest uzależnione od tego czynność taka jest wykonywana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej Nie jest istotne czy sprzedający prowadzi działalność gospodarczą jako taką. Trzeba zbadać, czy ta transakcja mieści się w jej ramach. Kiedy zatem w myśl przepisów prawa podatkowego powstaje obowiązek podatkowy z tytułu zbycia gruntu?

Liczy się zamiar wykonywania często
Opodatkowaniu VAT podlega między innymi odpłatna dostawa towarów jeśli jest dokonywana przez podatnika VAT. Grunty mieszczą się w definicji towarów. Istotne jest więc kto jest podatnikiem tego podatku. Podatnikami są osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel i rezultat takiej działalności. Kluczowe jest więc pojęcie działalności gospodarczej. Według ustawy jest to wszelka działalność producentów, handlowców lub usługodawców również w przypadku, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania jej w sposób częstotliwy. Można zatem zauważyć, że z przepisów tych wynika jednoznacznie, że dostawa gruntu podlegać będzie opodatkowaniu VAT w sytuacji, gdy sprzedawcy można przypisać znamiona działalności gospodarczej prowadzonej z zamiarem wykonywania jej w sposób częstotliwy. Co więc zrobić, gdy naszą nieruchomość dzielimy na kilka mniejszych, gdyż ułatwi nam to jej sprzedaż. W takiej sytuacji mamy przecież zamiar dokonywać jej wielokrotnie.

Działania podobne do handlowców
Sprawa nie jest oczywista i wywoływała wiele wątpliwości w orzecznictwie. Zajął się nią również Trybunał Sprawiedliwości Wspólnot Europejskich (orzeczenie w połączonych sprawach sygn. C-180/10 i C-181/10). W orzeczeniu znajdziemy pewne wskazówki, jakie działania traktować jako działalność gospodarczą. Nie zapłacimy VAT, jeśli sprzedaż nastąpi w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Podatnikiem będzie natomiast osoba, która podejmuje aktywne działania w obrocie nieruchomościami, angażując środki podobne do wykorzystywanych przez handlowców. Może to polegać przykładowo na uzbrojeniu terenu albo działaniach marketingowych.

Dostawa gruntu budowlanego oraz gruntu przeznaczonego pod zabudowę – 23% VAT
Oznacza to, że dostawa gruntu budowlanego oraz gruntu przeznaczonego pod zabudowę, dokonywana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu 23% stawką VAT. Podatnik powinien jednak pamiętać, że pozostałe grunty, czyli niezabudowane oraz nieprzeznaczone pod zabudowę, podlegają zwolnieniu z VAT (art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT). Bardzo istotnym wydaje się również fakt, że sprzedaż gruntu budowlanego lub przeznaczonego pod zabudowę powoduje utratę prawa do zwolnienia podmiotowego od podatku VAT, co wynika bezpośrednio z zapisu artykułu 113 ust. 13 wspomnianej ustawy. Rezultatem tego jest brak możliwości skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od VAT nawet jeśli. , w sytuacji związanej ze sprzedażą. Sprzedając nieruchomość nie można również liczyć na zwolnienie przewidziane dla towarów używanych. Ustawa uznaje za nie tylko ruchomości (używane co najmniej przez 6 miesięcy).

Adam Bujalski, księgowy Tax Care

Małe firmy mogą już korzystać z taniej pomocy prawnej

Usługa doradztwa prawnego oferowana jest na zasadzie miesięcznego abonamentu. Wykupiło ją już 70 małych firm, choć jest dostępna dopiero od kilku tygodni. – Zakładamy, że do końca roku będziemy mieć 100 aktywnych abonamentów, a w 2012 roku z doradztwa prawnego będzie na stałe korzystać kilkuset przedsiębiorców – deklaruje Adrian Jarosz, prezes Tax Care. Usługa jest dostępna dzięki współpracy firmy księgowo-podatkowej z wrocławską kancelarią Koksztys o ogólnopolskim zasięgu, która specjalizuje się w obsłudze podmiotów gospodarczych.

72% firm nie ma pomocy prawnej

Tax Care nie tylko chce podbić rynek usług prawniczych, ale też upowszechnić korzystanie z takich usług przez małe firmy. – Z badań, które przeprowadziliśmy wśród drobnych przedsiębiorców wynika, że aż 72% z nich nie korzysta na co dzień z pomocy prawnika, a zapotrzebowanie na takie usługi jest ogromne – mówi Adrian Jarosz, prezes Tax Care. Zdecydowanie najbardziej pomoc prawna potrzebna jest przedsiębiorcom w opiniowaniu umów i kontraktów handlowych – taką potrzebę deklaruje aż 80% badanych. Na drugim miejscu jest windykacja należności, a tuż za nią pomoc w sprawach osobistych. Wynika to ze specyfiki small biznesu, gdzie prowadzenie firmy przenika się z życiem prywatnym.

Wsparcie przez 24h

Usługę doradztwa prawnego jest oferowana na zasadzie abonamentu. Za comiesięczną opłatę przedsiębiorca otrzymuje stały dostęp do prawnika.– Formuła tej usługi odzwierciedla wymagania, jakie przedsiębiorcy stawiają dziś kancelariom prawnym. Chcą mieć np. możliwość całodobowego kontaktu z prawnikiem przez pocztę elektroniczną, telefon czy Skype’a, co sprowadza doradztwo prawne do sprawy, którą załatwia się od ręki – wyjaśnia Bartłomiej Gierut, kierownik kancelarii Koksztys. Ale jednocześnie przedsiębiorcy oczekują, że radca prawny będzie dobrze znał ich branżę, będzie bardziej doradcą w biznesie niż źródłem informacji o obowiązujących przepisach. W prostych sprawach przedsiębiorcy potrzebują natomiast standaryzacji. Dotyczy to na przykład wzorców umów.

Stały dostęp do prawnika już za … 149 zł

Wartość abonamentu uzależniona jest od zakresu doradztwa. Cena niższego to 149 zł, a wyższego – 349 zł. – Dzięki skali działania Tax Care udało nam się połączyć rzeczy niemożliwe: atrakcyjną cenę z bardzo dużym zakresem ochrony – podsumowuje Adrian Jarosz. W ramach podpisanej umowy klient może korzystać z nielimitowanych konsultacji prawnych przez telefon. Oprócz tego posiadacz tańszego abonamentu otrzymuje darmowe trzy godziny pracy z prawnikiem na kwartał, a posiadacz droższego – 9 godzin. Stawki za dodatkowe godziny są znacznie niższe od standardów rynkowych.

Od spraw firmowych do prywatnych

Osoby korzystające z doradztwa prawnego w Tax Care otrzymają niezwykle szeroki zakres ochrony. Obejmie ona zarówno sprawy biznesowe, jak i osobiste, czyli na przykład sprawy rozwodowe, spadkowe, ale też związane z ustaleniem prawa własności, rejestracją znaków towarowych, niedotrzymywaniem zobowiązań, sprawy o zapłatę, czy wreszcie dotyczące praw pracowniczych.

Sukces w abonamentach księgowych

Tax Care istnieje od trzech lat i ma już duże doświadczenie w abonamentowej obsłudze małych i średnich firm. Na abonamencie opiera się podstawowa usługa świadczona przez firmę, czyli księgowość. Tax Care ma już ponad 6000 abonamentowych klientów. W sumie przedsiębiorców, którzy skorzystali z jakiejkolwiek usługi Tax Care jest kilkanaście tysięcy. Oprócz usług księgowych, dzięki współpracy z doradcami podatkowymi, Tax Care oferuje małym firmom narzędzia optymalizacji podatkowej. Prowadzi ponadto abonamentową obsługę kadrowo-płacową. Dopełnieniem biznesu Tax Care są usługi doradztwa finansowego dla małych firm. Dziś Tax Care ma 20 placówek i 16 zespołów mobilnych, w których pracuje ponad 500 doradców.

Kontakt do biura prasowego: biuro.prasowe@taxcare.pl , Jerzy Węglarz, nr tel. 723 986 537

Jak rozliczyć wykup auta osobowego po leasingu?

W praktyce gospodarczej umowy leasingu operacyjnego samochodów osobowych, to niemalże codzienność. Takie rozwiązanie pozwala na użytkowanie samochodu osobowego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, bez konieczności poniesienia wysokiego kosztu zakupu własnego pojazdu. Ponadto wspomniana umowa daje możliwość wykupu samochodu po zakończeniu okresu leasingu po cenie niższej niż wartość początkowa. Warto zatem rozważyć dwie alternatywne możliwości wykupu samochodu – na firmę i przez osobę prywatną.

Wykup leasingowanego pojazdu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej
Wykup samochodu osobowego na firmę, użytkowanego do tej pory na podstawie leasingu operacyjnego pozwala na odliczenie podatku naliczonego w kwocie 60 % z faktury, stanowiącej dokument wykupu pojazdu, ale w kwocie nie przekraczającej 6 000 zł.

Wydatek poniesiony na wykup przedmiotu leasingu można zaliczyć do kosztów podatkowych
Ponadto nabycie samochodu osobowego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej pozwala na zaliczenie poniesionego wydatku do kosztów uzyskania przychodu, co wywiera istotny wpływ na wysokość podatku dochodowego. Zakwalifikowanie kosztu nabycia pojazdu może mieć postać jednorazowego odpisu amortyzującego, co w konsekwencji nie powoduje powstania obowiązku prowadzenia ewidencji jego przebiegu. Niestety, każda transakcja sprzedaży w myśl przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wiąże się z powstaniem obowiązku podatkowego z tytułu przychodu z pozarolniczej działalności operacyjnej sprzedającego.

Wykup samochodu osobowego w celu prywatnego użytkowania
Z drugiej strony podatnik powinien być świadomym konsekwencji wynikających z wykupu uprzednio leasingowanego samochodu na cele prywatne. Przede wszystkim należy podkreślić, że ewidentną zaletę tego rozwiązania jest fakt, że po upływie 6 miesięcy od daty wykupu, ewentualna sprzedaż pojazdu nie powoduje powstania obowiązku zapłaty z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku od towarów i usług.

Bez odliczenia VAT-u i bez kosztów
Niestety, przedsiębiorca powinien pamiętać, że wykup leasingowanego samochodu na cele prywatne nie pozwala na odliczenie naliczonego podatku od towarów i usług wynikającego z faktury wykupu. Ponadto, prywatnie dokonywany wykup leasingowanego auta przez osobę fizyczną nie pozwala na zaliczenie poniesionych w związku z tym wydatków do kosztów uzyskania przychodu.

Konieczność ewidencjonowania przebiegu pojazdu
Jeśli wykupiony do celów prywatnych samochód przedsiębiorca chce jednak wykorzystywać w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, wymaga to ewidencji przebiegu pojazdu. Tylko wtedy określone na zasadach tzw. kilometrówki wydatki może zaliczyć do kosztów przychodów.

Iwona Cackowska, księgowa Tax Care

Kiedy osoba fizyczna musi mieć NIP?

Od pierwszego września 2011 roku, na mocy nowelizacji ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników, niektórzy podatnicy nie muszą posiadać numeru NIP, w celu regulowania różnego rodzaju zobowiązań względem organu podatkowego. Do końca tego roku mogli się jeszcze nim posługiwać. Z początkiem nowego roku muszą się już rozstać z dotychczasowymi zasadami identyfikacji podatkowej.

Tylko osoby fizyczne będące „zwykłymi podatnikami”
Osoby fizyczne zamieszkujące terytorium Rzeczypospolitej Polskiej są objęte numerem ewidencji PESEL, który przydzielany jest każdemu, zaraz po urodzeniu. Drugim, obowiązującym do tej pory numerem identyfikacyjnym, niezbędnym do regulowania różnego rodzaju zobowiązań względem organu podatkowego był NIP. Ostatnia nowelizacja przepisów, pozwala podatnikom, będącym osobami fizycznymi objętymi rejestrem PESEL, na posługiwanie się tylko tym identyfikatorem w celach podatkowych.
Należy jednak pamiętać, że regulacja ta odnosi się tylko i wyłącznie do osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Wprowadzone zmiany nie dotyczą płatników składek ubezpieczeniowych oraz czynnych podatników VAT, którzy nadal zobowiązani są do legitymowania się numerem ewidencji podatkowej.
NIP pozostał więc obowiązkowym identyfikatorem podatkowym dla przedsiębiorców, niezależnie od tego, czy posiadają numer PESEL.

PESEL zamiast NIP
Warto zauważyć, że do tej pory numer identyfikacji podatkowej był wymagany wraz z numerem PESEL. Nowelizacja przepisów ma na celu ułatwienie wszelkiego rodzaju formalności związanych z rozliczeniami podatkowymi. W myśl ustawy, osoby fizyczne do celów podatkowych posługują się tylko i wyłącznie numerem PESEL, ponadto podanie NIP nie jest już wymagane w takich dokumentach jak umowa o pracę, zlecenie, o dzieło, a także wszelkich poświadczeń ubezpieczeniowych oraz zwolnień lekarskich.

Nowe przepisy wejdą w życie 1 stycznia 2012 roku
Co prawda już dziś zwykli podatnicy mogą legitymować się numerem PESEL zamiast numeru identyfikacji podatkowej, należy jednak podkreślić, że nowe regulacje prawne, znoszące NIP w przypadku tych osób, wejdą w życie 1 stycznia 2012 roku. Oznacza to, że obowiązujący obecnie stan prawny ma charakter przejściowy. Osoby posiadające numer PESEL mają dzięki temu dowolność w kwestii wyboru używanego identyfikatora w celach rozliczeniowych.

Łatwiej też przedsiębiorcom
Przedsiębiorcy choć nadal muszą posługiwać się NIP-em, to jednak będą krócej czekać na jego nadanie. Otrzymują NIP jedynie jako potwierdzenie jego nadania, a nie jak wcześnie w formie decyzji administracyjnej. Skraca to całą procedurę rejestracyjną do 14 dni z jednomiesięcznego postępowania podatkowego.
Jeszcze szybciej uzyskają NIP osoby fizyczne rozpoczynające prowadzenie działalności gospodarczej. Ich numer zostanie nadany już pierwszego dnia roboczego po złożeniu poprawnego zgłoszenia identyfikacyjnego. Również potwierdzenie nadania NIP zostanie dla nich wydane nie później niż następnego dnia roboczego po dniu wpływu do naczelnika urzędu skarbowego poprawnego zgłoszenia identyfikacyjnego.

Dorota Kępka, księgowa Tax Care

Zaczekaj ze sprzedażą mieszkania

Osoby, które są w trakcie realizacji transakcji sprzedaży własnej nieruchomości powinny sprawdzić, jak długo dom lub mieszkanie stanowiły ich własność. Nie zapłacą podatku dochodowego, jeśli od końca roku, w którym kupili nieruchomość minęło 5 lat. Warto więc może przesunąć podpisanie aktu notarialnego o kilka dni i zrobić to po 31 grudnia. Oszczędność może być znaczna.

Odliczanie darowizny od dochodu

Jeśli myślisz o wsparciu innego podmiotu zrób to w najbliższych dniach. Darowizna przekazana do 31 grudnia zostanie odliczona od dochodu w najbliższych tygodniach lub miesiącach (gdy zostanie złożone roczne zeznanie podatkowe). Jeśli jednak zrobisz to dopiero w styczniu, na możliwość odliczenia trzeba będzie czekać ponad rok. Darowizna obniży nie tylko podatek przedsiębiorców ale także osób uzyskujących przychód z umów o pracę, czy wykonujących wolne zawody. Odliczeniu podlega tylko darowizna przekazana organizacji wymienionej w art. 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, która realizuje cele społecznie użyteczne określone w art. 4 tej ustawy. Są tam wymienione np. fundacje, stowarzyszenia, szkoły publiczne Warto zrobić to jeszcze w tym roku. Oddzielną kategorię stanowią darowizny przekazane na cele kultu religijnego (np. na budowę kościoła), czy też darowizny na cele honorowego krwiodawstwa w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew.

UWAGA! Wsparcia nie można udzielić bezpośrednio osobie potrzebującej, jeśli chcemy dokonać odliczenia od dochodu. Można jednak dokonać tzw. wpłaty celowej za pośrednictwem wybranej organizacji.
Trzeba również pamiętać, że łączna kwota dokonanych darowizn podlegających odliczeniu nie może przekroczyć kwoty stanowiącej 6 % naszego dochodu (dla osób prawnych limit ten wynosi 10%). Oznacza, to że darczyńca, który uzyskał dochód 55 000 zł odliczy maksymalnie 3 300 zł (wyjątek to darowizna na rzecz organizacji kościelnej realizującej działalność charytatywno-opiekuńczą, którą można odliczyć w pełnej wysokości).

Wesprzyj lokalny zespół muzyczny lub klub sportowy

Zawarcie umowy sponsoringu jeszcze w tym roku pozwala z jednej strony na uzyskanie reklamy swojej działalności gospodarczej (która może mieć miejsce nawet i w następnym roku) a z drugiej obniżenie podatku jeszcze za ten rok. Ale stanie się tak, gdy udzielone wsparcie przyjmie formę finansową (wsparcie rzeczowe pozostanie neutralne podatkowo). Wtedy przekazaną kwotę zaliczymy do kosztów uzyskania przychodu, a jeśli sponsorowany jest czynnym podatnikiem VAT, obniżymy podatek należny o podatek naliczony wynikający z wystawionej przez niego faktury VAT.
Ważne! Wartość wzajemnych świadczeń powinna być jednakowa.
Przykład:
Przekazując 5 tysięcy na rzecz klub sportowego przedsiębiorca obniży podatek dochodowy o 772 zł (przy założeniu opodatkowania 19% podatkiem liniowym) i VAT o 935 złotych.
Gdyby zdecydował się taką kwotę darować obniżyłby tylko podatek dochodowy o 950 złotych i nie uzyskałby dodatkowych korzyści z promocji jego firmy.
Ostatecznie zadecyduje jednak status podatkowy stron i wybrana forma opodatkowania podatkiem dochodowym.
Sponsoring, jako rodzaj usługi reklamowej, sprzyja umacnianiu dobrego wizerunku sponsora, zapoznaje szerszy krąg odbiorców z nazwą lub nawet ofertą firmy. Zarówno sponsor, jak i sponsorowany są zobowiązani do wzajemnego świadczenia. Sponsor uzyskuje określone umową usługi reklamowe. W zamian zobowiązuje się ponieść określone wydatki lub przekazać rzeczy albo świadczyć usługi, które będą służyć działalność sponsorowanego. W ten sposób można wesprzeć np. klub sportowy, który umieści logo sponsora na koszulkach zawodników, na boisku, czy też zespół muzyczny, który będzie reklamował swojego sponsora na biletach, plakatach zapowiadających koncert.

Kup przedmioty, które będziesz używał w firmie krócej niż rok

Zakup droższego przedmiotu w ostatnich dniach grudnia również można jednorazowo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu 2011 roku ale pod warunkiem, że będziemy z niego korzystać nie dłużej niż rok. Przeniesienie tej czynności po 31 grudnia wpłynie na wysokość naszego podatku dopiero za 2012 rok. Jeśli firmie niczego nie brakuje, można przejrzeć już posiadane środki trwałe. Wydatki poniesione na remont np. pomalowanie biura, wymianę wykładziny, drzwi, naprawę maszyn, urządzeń, samochodu zalicza się do kosztów w miesiącu, w którym zostały poniesione.

Rozpocząłeś działalność lub jesteś „małym podatnikiem”, możesz skorzystać z jednorazowej amortyzacji

Grudniowe zakupy środków trwałych mogą jednorazowo zaliczyć do kosztów tzw. mali podatnicy oraz, rozpoczynający w danym roku prowadzenie działalności gospodarczej (o ile w dwóch poprzednich latach jej nie prowadzili). Mogą oni całą wartość środka trwałego zaliczyć jednorazowo do kosztów uzyskania przychodu i w dodatku nie muszą na to czekać do następnego miesiąca. Odpis w koszty mogą zrobić już w grudniu, jeśli w tym miesiącu wprowadzą go do ewidencji. Nie dotyczy to jednak wszystkich środków trwałych tylko zaliczonych do grup 3-8 Klasyfikacji. Znajdziemy tam np. narzędzia, wyposażenie np. drukarka, kserokopiarka, czy samochody ciężarowe.

Małym podatnikiem jest podatnik, u którego sprzedaż nie przekroczyła w poprzednim roku równowartości w złotych kwoty 1.200.000 euro. W 2010 r. była to 4.736.000 zł.
W przypadku prowadzących biuro maklerskie, zarządzających funduszami powierniczymi, czy na przykład agentów ubezpieczeniowych mały podatnik to taki, u którego prowizja nie przekroczyła w poprzednim roku równowartości 45.000 euro (w 2010 r. 178.000 zł).

Środki trwałe do 3,5 tys. złotych

Takie zakupy w celu obniżenia VAT-u za grudzień można jednocześnie wykorzystać do obniżenia podatku dochodowego za 2011 rok. Nie wszystko zdążymy jednak jeszcze zaliczyć do kosztów tego roku (chociaż pozwoli na obniżenie VAT-u). Środki trwałe trzeba poddać amortyzacji, a tę można rozpocząć nie wcześniej niż od następnego miesiąca po wprowadzeniu do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
Środek trwały, to zarówno budynki, jak i maszyny, urządzenia, środki transportu, ale też meble czy sprzęt biurowy, na przykład komputer, kserokopiarka czy telefon. Decyduje przewidywany okres używania i przeznaczenie na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Jeśli zakupione rzeczy firma zamierza używać dłużej niż rok, to będzie to środek trwały.
Jeśli jednak chcemy kupić środek trwały i zaliczyć go jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów, jego cena nabycia lub koszt wytworzenia nie może przekraczać 3 500 zł. Nie jest to jednak kwota, którą zapłaciliśmy kupując np. biurko. Zaliczyć do niej trzeba także inne koszty związane z zakupem (poniesione do dnia przekazania do używania), np. koszty transportu, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji, uruchamiania programów komputerowych i pomniejszyć o VAT. Jest to cena za pojedynczy egzemplarz. Można więc kupić np. 10 foteli w cenie 3 000 złotych netto każdy i kwotę 30 000 zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w grudniu. W takim przypadku przychód zostanie zmniejszony o 30 000 zł i dodatkowo odliczymy 6 900 złotych VAT-u za grudzień (lub ostatni kwartał).

Next Page »